營(yíng)改增 物流運(yùn)輸企業(yè)負(fù)擔(dān)加重

　　調(diào)查中記者發(fā)現(xiàn)，以公路交通為主的物流運(yùn)輸企業(yè)是營(yíng)改增中稅負(fù)增加最明顯的一類(lèi)行業(yè)。下文將總結(jié)陳述物流運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增高的影響、成因，以及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施和期望等。

　　一、稅負(fù)增高對(duì)物流運(yùn)輸業(yè)的影響

　　記者在采訪(fǎng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，不少物流運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)因營(yíng)改增稅負(fù)明顯增加。這里的物流運(yùn)輸業(yè)指主要與陸路交通運(yùn)輸相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。稅負(fù)增加的程度，多在5%到20%之間，通常在10%多一點(diǎn)。浙江一位業(yè)主表示，當(dāng)前物流企業(yè)利潤(rùn)高的能拿到20個(gè)點(diǎn)，一般的也就10來(lái)個(gè)點(diǎn)，增值稅11個(gè)點(diǎn)影響較大。

　　物流運(yùn)輸企業(yè)目前通常采取三個(gè)稅率，倉(cāng)儲(chǔ)部分為6%、運(yùn)輸部分為11%，小規(guī)模納稅人按3%簡(jiǎn)易征收。按3%簡(jiǎn)易征收的企業(yè)均表示稅負(fù)沒(méi)有增加。營(yíng)改增中兩端的企業(yè)稅負(fù)一般會(huì)降低，一是能夠規(guī)范化運(yùn)營(yíng)的享受小規(guī)模納稅人待遇的企業(yè)；另一個(gè)是制度完善、管理經(jīng)驗(yàn)豐富的大企業(yè)集團(tuán)。

　　營(yíng)改增導(dǎo)致物流運(yùn)輸業(yè)在部分地區(qū)重新洗牌，一些小企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，拿不到正規(guī)發(fā)票，抵扣困難，形成部分小企業(yè)瀕臨倒閉，大企業(yè)兼并擴(kuò)張的趨勢(shì)。還有另一種現(xiàn)象，一些不愁拿發(fā)票的規(guī)模較大的企業(yè)老板，為了享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠，會(huì)將自己的企業(yè)拆分成數(shù)家規(guī)模稍小的企業(yè)。有的運(yùn)輸業(yè)主因?yàn)闋I(yíng)改增后利潤(rùn)不能保障，于是退出物流運(yùn)輸行業(yè)轉(zhuǎn)投其他稅負(fù)低的行業(yè)。針對(duì)洗牌，有規(guī)模的企業(yè)認(rèn)為，陣痛之后可形成少數(shù)大企業(yè)的資源共享，能提高資源配載效率，利于行業(yè)發(fā)展的規(guī)范性，減少業(yè)務(wù)層層轉(zhuǎn)包帶來(lái)的低效和單個(gè)企業(yè)利潤(rùn)率低的弊端。

　　營(yíng)改增導(dǎo)致區(qū)域間稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生變化，會(huì)有區(qū)域間稅負(fù)流轉(zhuǎn)的問(wèn)題，多表現(xiàn)在試點(diǎn)省市與非試點(diǎn)省市因稅負(fù)變化導(dǎo)致的企業(yè)轉(zhuǎn)移，這在浙江、江西兩省間表現(xiàn)得尤為明顯。甚至同省的蘇南、蘇北都存在這種轉(zhuǎn)移。

　　二、物流運(yùn)輸業(yè)負(fù)擔(dān)增加的原因

　　導(dǎo)致物流運(yùn)輸企業(yè)感覺(jué)稅負(fù)壓力大的原因主要在如下幾方面：

　　第一，經(jīng)濟(jì)不景氣，本身生意就不好做，作為客戶(hù)的制造業(yè)節(jié)省運(yùn)輸成本，導(dǎo)致物流運(yùn)輸業(yè)利潤(rùn)微薄，營(yíng)改增后稅負(fù)稍重便對(duì)部分企業(yè)構(gòu)成壓力。上海一家企業(yè)坦言，如果在前兩年經(jīng)濟(jì)好的時(shí)候，這點(diǎn)稅收負(fù)擔(dān)壓力不大，但在經(jīng)濟(jì)低緩期稅改帶來(lái)的壓力會(huì)相對(duì)更明顯些。由于制造業(yè)竭力壓價(jià)，低于物流業(yè)的最低利潤(rùn)率物流企業(yè)又不接，導(dǎo)致物流運(yùn)輸企業(yè)接單量下降，有的接單量比一年前下降了約四分之一。

　　第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。一些投機(jī)性的缺乏保障性的小企業(yè)，車(chē)子租賃、司機(jī)雇用，車(chē)主、司機(jī)身份稅務(wù)部門(mén)難以認(rèn)定，不易管理協(xié)調(diào)，不但拿票難，車(chē)主還要預(yù)留一部分利潤(rùn)，一層層傳遞上去就會(huì)導(dǎo)致運(yùn)輸企業(yè)和物流企業(yè)抵扣難。一些企業(yè)適應(yīng)了過(guò)去的粗放式經(jīng)營(yíng)，缺乏規(guī)范管理走正規(guī)發(fā)票的經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)生了對(duì)稅費(fèi)環(huán)境的不適應(yīng)。

　　第三，抵扣范圍有限，成本支出較高的項(xiàng)目大多無(wú)法抵扣，如路橋費(fèi)、房屋租金、異地加油費(fèi)用等。物流運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅率不一，準(zhǔn)確劃分難度較大，也導(dǎo)致抵扣難。

　　第四，抵扣范圍內(nèi)的項(xiàng)目抵扣難度較大。即便在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)，僅在少數(shù)指定的企業(yè)進(jìn)行維修和加油，才能拿到增值稅發(fā)票，而許多隨機(jī)需要的加油和維修是在規(guī)定企業(yè)外發(fā)生的。要在可拿增值稅發(fā)票的油企加油，必須墊付一定額度現(xiàn)金，這比較影響小型企業(yè)的正常運(yùn)作。運(yùn)輸車(chē)輛、設(shè)備等稅改前多已購(gòu)置到位的企業(yè)，無(wú)法納入進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　第五，增值稅稅率偏高，地方對(duì)政策進(jìn)行自主調(diào)整等。一個(gè)大企業(yè)做過(guò)測(cè)算，按前期試點(diǎn)抵扣范圍統(tǒng)計(jì)，11%的稅率抵扣完實(shí)際稅負(fù)約在7%-8%，如果能將稅率降兩三個(gè)點(diǎn)，如按9%征收，抵扣完就跟之前5%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)相當(dāng)了。個(gè)別地區(qū)推行營(yíng)改增時(shí)擅自調(diào)整，如某地規(guī)定抵扣額度不能超過(guò)40%，通過(guò)玻璃墻的設(shè)置，企業(yè)即便抵扣順暢，抵扣完的實(shí)際稅負(fù)也只能比營(yíng)業(yè)稅時(shí)高。

　　第六，扶持政策等優(yōu)惠落實(shí)難。一是應(yīng)許的企業(yè)稅負(fù)增加超過(guò)一定額度能獲得相關(guān)補(bǔ)償?shù)某兄Z兌現(xiàn)難，企業(yè)也厭煩期間需要查賬核定。再者，抵扣流程的操作效率不高，有待改善。

　　三、企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略和愿望

　　企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

　　面對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的稅收環(huán)境變化等挑戰(zhàn)，為了生存，企業(yè)不得不采取一些應(yīng)對(duì)措施，常用手段有如下幾種：找“有門(mén)路”的大企業(yè)代開(kāi)發(fā)票；拆分、轉(zhuǎn)移企業(yè)或轉(zhuǎn)行；通過(guò)漲價(jià)轉(zhuǎn)移稅負(fù)成本；其他方面嚴(yán)格控制成本。試點(diǎn)前，各地相關(guān)協(xié)會(huì)也會(huì)預(yù)先組織企業(yè)到應(yīng)付稅改“有經(jīng)驗(yàn)”的地方(如上海)學(xué)習(xí)一些規(guī)避手段。

　　一些信息不暢通的小企業(yè)，客戶(hù)要求開(kāi)發(fā)票，自身不能開(kāi)，又不能及時(shí)找到代開(kāi)發(fā)票的企業(yè)，就可能死掉。有的從企業(yè)規(guī)模入手，將大企業(yè)拆分成小的，可以享受小規(guī)模納稅人待遇；使用現(xiàn)金交易，稅都不用交；注冊(cè)地轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)到稅負(fù)低的地區(qū)。部分企業(yè)在購(gòu)置車(chē)輛等高投入設(shè)備中會(huì)通過(guò)一些復(fù)雜操作避稅。

　　成本提升的壓力下通過(guò)漲價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移稅負(fù)往往成為一種最直接的手段，物流企業(yè)成本增加到一定額度后通常會(huì)選擇漲價(jià)將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給下游客戶(hù)，導(dǎo)致商品物流成本上升，傳導(dǎo)給終端消費(fèi)者。如果企業(yè)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)，那只能控制成本，比如限制員工工資和汽車(chē)設(shè)備數(shù)量等。

　　企業(yè)的愿景

　　有的業(yè)主希望能重新回歸營(yíng)業(yè)稅，怕8月1日全國(guó)推開(kāi)后要增值稅發(fā)票的客戶(hù)越來(lái)越多，導(dǎo)致消項(xiàng)增壓。小業(yè)主表示，如果拿不到增值稅發(fā)票，其他能拿到發(fā)票的企業(yè)會(huì)在第一時(shí)間把自己掐死，而提供增值稅發(fā)票稅負(fù)又會(huì)增大。小企業(yè)不能自開(kāi)增值稅發(fā)票，只能找人代開(kāi)，期望能找到更好的解決辦法。享受小規(guī)模納稅人待遇的企業(yè)希望能一直執(zhí)行3%的簡(jiǎn)易征收。

　　物流運(yùn)輸企業(yè)希望能夠盡快解決加油、維修等難拿發(fā)票的問(wèn)題，也希望將辦公用品、通行費(fèi)納入抵扣。通行費(fèi)能占到企業(yè)成本的20%到30%，納入營(yíng)改增將會(huì)為物流運(yùn)輸企業(yè)根本性的減負(fù)，從可操作性上講也比較便捷。企業(yè)認(rèn)為，增值稅能在各行業(yè)普遍推開(kāi)的話(huà)，稅負(fù)會(huì)降下來(lái)。純運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)最想解決燃油抵扣難的問(wèn)題，希望加油站能方便地拿到增值稅發(fā)票。

　　業(yè)主普遍認(rèn)為，物流企業(yè)繁榮與否，主要看制造業(yè)。有業(yè)主認(rèn)為，當(dāng)前資金多轉(zhuǎn)移至畸形的房地產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)投入減少，是導(dǎo)致制造業(yè)不景氣的原因之一，希望政府能將虛高的房地產(chǎn)壓下來(lái)，這樣制造業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)的空間會(huì)大些。

　　物流運(yùn)輸行業(yè)的一大塊成本用在維護(hù)客戶(hù)關(guān)系和公關(guān)運(yùn)作上，這方面負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)大于稅改的影響。相關(guān)企業(yè)表示，只要有關(guān)部門(mén)不在一些事情上拖、卡，那稅改的影響并不值得顧慮。希望稅務(wù)部門(mén)提高抵扣操作的效率是比較普遍的呼聲。針對(duì)個(gè)別地區(qū)執(zhí)行的抵扣不準(zhǔn)超過(guò)一定額度的規(guī)定，企業(yè)表示，能將抵扣額度提高到稅款總額的50%就好了。

　　對(duì)全國(guó)鋪開(kāi)后的影響預(yù)測(cè)，企業(yè)多數(shù)認(rèn)為在抵扣范圍不變的前提下對(duì)自己影響不大，因?yàn)槟苄纬煽缡〗?jīng)營(yíng)的企業(yè)只是很少數(shù)。不過(guò)有規(guī)模的企業(yè)則認(rèn)為，全國(guó)試點(diǎn)利于緩解之前由于地域稅收政策與稅率差異產(chǎn)生的難題。部分業(yè)主認(rèn)為，營(yíng)改增全國(guó)鋪開(kāi)可能所有的客戶(hù)都會(huì)要增值稅發(fā)票，消項(xiàng)壓力增大，稅負(fù)未必降低。